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2020年初級經濟法基礎必背考點:企業所得稅稅前扣除項目

財營網  2020-06-13【

  考點:企業所得稅—稅前扣除項目

  企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。這里所說的合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。除另有規定外,企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出,不得重復扣除。

  企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本,不得在發生當期直接扣除。

  企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產,不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

  1.成本,是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。即企業銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產的成本。

  2.費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用。已經計入成本的有關費用除外。

  (1)銷售費用,是指應由企業負擔的為銷售商品而發生的費用。

  (2)管理費用,是指企業的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用。

  (3)財務費用,是指企業籌集經營性資金而發生的費用。

  3.稅金,是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。即納稅人按照規定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加,以及房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等。企業繳納的增值稅屬于價外稅,故不在扣除之列。

  4.損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

  企業發生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入。

  5.其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

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