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2020年初級經濟法基礎考點習題:企業所得稅法律制度

財營網  2020-06-13【

  【知識點回顧】

  1.固定資產

  (1)不得計算折舊扣除的固定資產

  ①“房屋、建筑物以外”“未投入使用”的固定資產;

  【解釋】在稅法上關于“未投入”使用的固定資產:(1)對于“房屋建筑物”來說,不論是否投入使用,只要達到預定可使用狀態,就應該開始計提折舊。(2)對于“未投入使用”的“設備”,依據企業所得稅稅前扣除的“相關性原則”,稅收扣除費用必須從性質上與根源上與納稅人取得的應稅收入直接相關,因此在稅法上不允許提取折舊。

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  【考題1·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列固定資產中,在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除折舊費的是( )(2013年)

  A.未投入使用的房屋

  B.未投入使用的機器設備

  C.以經營租賃方式租入的固定資產

  D.以融資租賃方式租出的固定資產

  【答案】A

  【考題2·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列固定資產中,在計算企業所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有( )。(2016年)

  A.未投入使用的廠房

  B.以經營租賃方式租入的運輸工具

  C.以融資租賃方式租出的生產設備

  D.已足額提取折舊仍繼續使用的電子設備

  【答案】BCD

  【解析】選項A:“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產不得提取折舊在企業所得稅前扣除。

  【考題3·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列固定資產中,可以計提折舊扣除的是( )。(2018年)

  A.以融資租賃方式租出的固定資產

  B.以經營租賃方式租入的固定資產

  C.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

  D.未投入使用的廠房

  【答案】D

  【考題4·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項資產中,不可以計提折舊扣除的有( )。(2018年)

  A.以經營租賃方式租出的商品

  B.未投入使用的廠房

  C.未投入使用的生產設備

  D.以融資租賃方式租出的生產設備

  【答案】CD

  【解析】(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計提折舊扣除(選項C);(2)以融資租賃方式租出的固定資產,不得計提折舊扣除。

  【考題5·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列固定資產中,在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予計算折舊扣除的是( )。(2019年)

  A.未投入使用的機器設備

  B.以經營租賃方式租入的機器設備

  C.已足額提取折舊仍繼續使用的機器設備

  D.以融資租賃方式租入的機器設備

  【答案】D

  【考題6·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列固定資產中,在計算企業所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有( )。(2019年)

  A.與經營活動無關的固定資產

  B.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

  C.未投入使用的房屋

  D.以融資租賃方式租出的固定資產

  【答案】ABD

  【考題7·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列固定資產計提的折舊允許在計算應納稅所得額時扣除的是( )。(2019年)

  A.閑置生產設備計提的折舊

  B.經營租入設備計提的折舊

  C.融資租入資產計提的折舊

  D.已提足折舊但繼續使用的生產設備

  【答案】C

  【考題1·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項中,應以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎的是( )。(2017年)

  A.盤盈的固定資產

  B.自行建造的固定資產

  C.外購的固定資產

  D.通過捐贈取得的固定資產

  【答案】A

  【解析】(1)選項B:自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。(2)選項C:外購的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。(3)選項D:通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

  【考題2·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列固定資產折舊的處理中,不正確的有( )。(2018年)

  A.甲企業2017年3月5日購進一臺起重機,2017年4月5日投入使用,應當自2017年4月起計算折舊

  B.丙企業2017年4月1日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機,之后繼續對該飛機計提折舊

  C.乙企業因生產經營調整,于2017年10月1日停止使用一批設備,應當自2017年11月起停止計算折舊

  D.丁企業2017年9月以經營租賃方式租入一輛大型巴士,在計算企業所得稅時,對該巴士計提折舊

  【答案】ABD

  【解析】(1)企業以經營租賃方式租入的固定資產、以融資租賃方式租出的固定資產不得計算折扣扣除。(2)企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

  【考題3·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列關于固定資產計稅基礎的表述中,正確的有( )。(2019年)

  A.自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

  B.外購的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎

  C.通過捐贈方式取得的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

  D.盤盈的固定資產,以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎

  【答案】ABCD

  【考題1·判斷題】外購的生產性生物資產,以購買價款和支付的相關稅費為企業所得稅的計稅基礎。( )(2014年)

  【答案】√

  【考題2·判斷題】停止使用的生產性生物資產,應當自停止使用的當月起停止計算折舊。( )(2014年)

  【答案】×

  【解析】停止使用的生產性生物資產,應當自停止使用月份的“次月”起停止計算折舊。

  【考題3·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項屬于生產性生物資產的有( )。(2018年)

  A.薪炭林

  B.產畜

  C.役畜

  D.經濟林

  【答案】ABCD

  【解析】生產性生物資產,包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

  【考題1·單選題】下列無形資產不得計算攤銷費用扣除的是( )。(2014年)

  A.商標權

  B.自創商譽

  C.專利權

  D.土地使用權

  【答案】B

  【解析】無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等,但是自創商譽不得計算攤銷費用扣除。

  【考題2·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列無形資產中,應當以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎的有( )。(2018年)

  A.接受捐贈取得的無形資產

  B.通過債務重組取得的無形資產

  C.自行開發的無形資產

  D.接受投資取得的無形資產

  【答案】ABD

  【解析】(1)通過捐贈(選項A)、投資(選項C)、非貨幣性資產交換、債務重組(選項B)等方式取得的無形資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;(2)自行開發的無形資產(選項C),以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。

  【考題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列選項中,屬于長期待攤費用的有( )。(2017年)

  A.購入固定資產的支出

  B.固定資產的大修理支出

  C.租入固定資產的改建支出

  D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

  【答案】BCD

  【解析】在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出,作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。(2)租入固定資產的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。(3)固定資產的大修理支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

  5.投資資產

  (1)企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;

  (2)企業在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本,準予扣除。

  6.存貨

  (1)企業使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  (2)企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種;計價方法一經選用,不得隨意變更。

  【考題1·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,企業的下列資產或支出項目中,不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有( )(2012年)

  A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

  B.單獨估價作為固定資產入賬的土地

  C.以融資租賃方式租入的固定資產

  D.未投入使用的機器設備

  【答案】BD

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