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2020初級會計職稱會計實務考點練習:第三章第四節

財營網  2020-01-31【

  第三章 負債

  本章考情分析:負債是反映企業財務狀況的一個會計要素,本章內容包括短期借款,應付及預收款項,應付職工薪酬和應交稅費等。近3年考試題型涉及單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題,分值在10分左右,屬于比較重要的章節。

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  第四節應交稅費

  一、應交稅費概述

  企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、環境保護稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

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  [例題37.多選題]下列各項中,應通過“應交稅費”科目核算的有( )。(2018年)

  A.交納的印花稅

  B.增值稅一般納稅人購進固定資產應支

  付的增值稅進項稅額

  C.為企業員工代扣代交的個人所得稅

  D.交納的耕地占用稅

  [解析]選項BC通過“應交稅費”科目核算,而企業交納的印花稅、耕地占用稅屬于不需要預計應交數的稅金,不通過“應交稅費”科目核算。

  [答案] BC

  二、應交增值稅

  [例題38.單選題]下列各項中,不應計入存貨成本的是( )。

  A.一般納稅人進口原材料支付的關稅

  B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅專用發票注明的增值稅

  C.小規模納稅人購進原材料支付的增值稅

  D.一般納稅人進口應稅消費品支付的消費稅

  [解析]一般納稅人購進原材料支付的增值稅專用發票注明的增值稅記入“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目的借方,不計入存貨成本。

  [答案] B

  [例題39.單選題]下列各項中,增值稅一般納稅人當期發生(增值稅專用發票已經稅務機關認證)準予以后期間抵扣的進項稅額,應記入的會計科目是()。(2019年)

  A.應交稅費一待轉銷項稅額

  B.應交稅費一未交增值稅

  C.應交稅費一待抵扣進項稅額

  D.應交稅費一應交增值稅

  [解析]“待抵扣進項稅額”明細科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證,按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額,選項C正確。

  [答案] C

  [例題40.多選題]下列各項中,關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有( )。 (2018 年)

  A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于

  投資,應貸記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

  B.將委托加工的貨物用于對外捐贈,應貨記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”科目

  C.已單獨確認進項稅額的購進貨物發生非正常損失,應貨記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

  D.企業管理部門領用本企業生產的產品,應貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”科目

  [解析]外購貨物用于投資,應視同銷售,確認增值稅銷項稅額,選項A不正確;委托加工的貨物對外捐贈,應視同銷售,確認增值稅銷項稅額,選項B正確;存貨發生非正常損失,進項稅額不得抵扣,應做進項稅額轉出,選項C正確;企業領用自己生產的存貨,不視同銷售,按成本領用,選項D不正確。

  [答案] BC

  三、應交消費稅(★★★)

  [例題45.單選題]某企業在建工程領用自產柴油10000元,應納消費稅1200元,則企業計入在建工程的金額為( ) 元。

  A.10000

  B.11200

  C.8800

  D.11300

  [解析]相關會計處理為:

  借:在建工程  11200

  貸:庫存商品  10000

  應交稅費一應交消費稅  1200

  [答案] B

  [例題46.單選題]委托加工的應稅消費品收回后直接出售的,由受托方代收代繳的消費稅,委托方應借記的會計科目是( )。

  A.原材料

  B.委托加工物資

  C.應交稅費一應交消費稅

  D.稅金及附加

  [解析]委托加工的應稅消費品收回后直接出售的,由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本。

  [答案] B

  [例題47.單選題] A公司為增值稅一般納稅人,委托M公司加工應交消費稅的B材料一批(非金銀首飾),發出材料價款20000元,支付加工費10000元,取得增值稅專用發票上注明增值稅稅額為1300元,由受托方代收代繳的消費稅為1000元,材料已加工完成。委托方收回B材料用于連續生產應稅消費品,該B材料收回時的成本為( )元。

  A.31000

  B.30000

  C.31300

  D.32300

  [解析]委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品,按規定準予抵扣的消費稅,應按已由受托方代收代繳的消費稅金額,借記“應交稅費一應交消費稅”科目,不計入委托加工物資,所以B材料收回時的成本= 20000+ 10000= 300000 ( 元)。

  [答案] B

  四、其他應交稅費

  [例題48.多選題]企業自產自用的應稅礦產品應交的資源稅,可能計入( )。

  A.制造費用

  B.生產成本

  C.主營業務成本

  D.稅金及附加

  [解析]企業對外銷售應稅礦產品應交的資源稅記入“稅金及附加”科目;自產自用應稅礦產品應交的資源稅記入“生產成本”或“制造費用”等科目中。

  [答案] AB

  [例題49.多選題] 2018年12月,某企業當月交納增值稅50萬元,銷售應稅消費品交納消費稅20萬元,經營用房屋交納房產稅10萬元。該企業適用的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加為3%,不考慮其他因素。下列各項中,關于該企業12月份應交納城市維護建設稅和教育費附加的相關會計科目處理正確的有( )。 (2019 年)

  A.借記“稅金及附加”科目7萬元

  B.貸記“應交稅費一應交教育費附加”科目2.1萬元

  C.貸記“應交稅費一應交城市維護建設稅”科目5.6萬元

  D.借記“管理費用”科目7萬元

  [解析]應交城市維護建設稅= (50+20) x7%=4.9 (萬元),選項C錯誤;應交教育費附加= (50+20) x3%=2.1 (萬元),選項B正確;企業的城市維護建設稅以及教育費附加需要計入稅金及附加,所以因為本月城市維護建設稅和教育費附加而計入稅金及附加的金額=4.9+2.1=7 (萬元),選項A正確,選項D錯誤。

  [答案] AB

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責編:liumin2017

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