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高級會計師考試案例分析測試題及答案六

財營網  2020-06-14【

  甲單位為中央級事業單位,執行行政事業單位內部控制制度。2019年8月2日,甲單位召開審計處、財務處、后勤管理處、資產管理處等相關人員參加的工作會議,重點商討和關注了如下事項:

  (1)會議上指出,本單位要依照《行政事業單位內部控制規范(試行)》開展內部控制工作專項檢查,并指定張某負責組織實施該檢查工作,張某是甲單位財務后勤的一名副職。

  (2)2019年6月,甲單位根據上級指示和本單位實際情況制定了本單位《內部控制規范工作制度(試行)》。該制度規定:單位應加強建設項目管理,建立健全建設項目內部管理制度,合理設置崗位,明確內部相關部門和崗位的職責權限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

  (3)甲單位管理層認為,今年經濟發展狀況持續見好,市場經濟活動波動較小,為了節省經費,減少開支,大會認為可以減免今年的經濟風險評估活動。

  (4)甲單位指定內部控制的控制方法包括:不相容崗位相互分離、內部控制相互分離、內部控制授權審批控制、歸口管理、預算控制、財政保護制度、會計控制、單據控制和信息內部公開等。

  (5)甲單位領導陳主任一直特別重視財務管理,率先執行內部控制制度,最近多次在單位內部會議上強調:將實現單位經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標,全力做好相關工作。

  假定不考慮其他因素,根據行政事業單位內部控制的相關規定,逐項判斷事項(1)至(5)中甲單位的處理是否正確,對不正確的分別說明理由。

  事項(1)的處理不正確。(1分)

  理由:單位負責人應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。 (1分)

  事項(2)的處理正確。 (2分)

  事項(3)的處理不正確。 (1分)

  理由:經濟活動風險評估至少每年進行一次,當外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的,應及時對經濟活動風險進行重估。(1分)

  事項(4)的處理正確。(2分)

  事項(5)的處理不正確。(1分)

  理由:行政事業單位內控控制目標包括以下五個方面:合理保證單位經濟活動合法合規、合理保證單位資產安全和使用有效、合理保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊與預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。(1分)

責編:zj10160201

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