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2020高級會計師《高級會計實務》典型例題十六

財營網  2020-01-30【

  【案例分析題】主要考核預算目標制定、滾動預算法優缺點、預算控制原則、預算考核內容、績效評價財務指標主要缺陷

  甲公司為一家從事鋼鐵制造的集團企業,為了更好落實財政部發布的《管理會計應用指引》,提升管理水平,公司決定從2019年起切實加強全面預算管理,完善績效評價方法。相關資料如下:

  (1)預算目標制定。在遵循預算目標確定原則基礎上,計劃在制定2019年的目標利潤時采用本量利分析法。2019年預計營業收入30000萬元,變動成本率60%,固定成本5000萬元。

  (2)全面預算編制方法。2019年,“去產能”的任務越發艱巨,并且政府將繼續高度重視大氣污染的防治工作,在內外部環境的綜合影響下,公司決定按照既定的預算編制周期和頻率,對原有的預算方案進行調整和補充,逐期滾動,持續推進。

  (3)預算控制。預算執行過程中,嚴格執行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算,并將年度預算細分為月度和季度預算,通過分期預算控制,確保年度預算目標的實現;企業對重點預算項目嚴格管理;對于非重點項目盡量簡化審批流程;對于關鍵性指標的實現情況,按月、周,甚至進行實時跟蹤,并對其發展趨勢作出科學合理的預測,提高了事前控制的能力。

  (4)加強預算考核。通過對各預算執行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價,為企業實施獎懲和激勵提供依據,為改進預算管理提供建議和意見,是企業進行有效激勵與約束、提高企業績效的重要內容。

  (5)績效評價。科學制定績效計劃,構建指標體系、合理分配權重、確定績效目標值、選擇計分方法和評價周期等工作。

  要求:

  1.根據資料(1),計算2019年目標利潤。

  2.根據資料(2),指出2019年甲公司應采取的預算編制方法,并說明其優點。

  3.根據資料(3),指出甲公司遵循了哪些預算控制原則,并列舉其他預算控制原則。

  4.根據資料(4),指出預算考核的內容。

  5.根據資料(5),指出績效評價財務指標的主要缺陷。

  【參考答案及分析】

  1.2019年目標利潤=30000×(1-60%)-5000=7000(萬元)

  2.2019年應采取的預算編制方法:滾動預算法。

  優點:通過持續滾動預算編制、逐期滾動管理,實現動態反映市場、建立跨期綜合平衡,從而有效指導企業營運,強化預算的決策與控制職能。

  3.遵循的預算控制原則:加強過程控制、突出管理重點。

  其他的預算控制原則包括:剛性控制與柔性控制相結合、業務控制與財務控制相結合。

  4.預算考核的內容主要包括:一是對全面預算目標完成情況的考核;二是對全面預算組織工作的考核。

  5.績效評價財務指標的主要缺陷:(1)財務指標面向過去而不反映未來,不利于評價企業在創造未來價值上的業績。(2)財務指標容易被操縱。(3)財務指標容易導致短視行為。(4)財務指標不利于揭示出經營問題的動因。

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