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增值稅留抵稅額,不得不知的幾種特殊賬務處理

財營網  2020-01-19【

  增值稅留抵政策,一直是財務人員陌生而不熟悉的板塊。掌握增值稅留抵稅額幾種特殊賬務處理,推動賬務順利完成。

  情景一

  一般納稅人轉為小規模納稅人

  根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第四條,一般納稅人轉為小規模納稅人時,尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”核算。

  情景二

  一般納稅人注銷

  一般納稅人注銷時,依據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅【2015】165號)第六條,在這期間,其存貨不做進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。

  情景三

  發生資產重組時

  依據《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號)第一條,企業資產重組,原納稅人將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人,并按照程序辦理注銷稅務登記的,其在辦理注銷登機前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

責編:liumin2017

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