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現金流量表是根據什么填寫的

財營網  2020-05-06【

  現金流量表中的數字直接在財務賬薄上找不到,是根據現金流量表規定的編制方法、利用企業的各項財務數據編制的:

  一、 確定補充資料的"現金及現金等價物的凈增加額"

  現金的期末余額=資產負債表"貨幣資金"期末余額;

  現金的期初余額=資產負債表"貨幣資金"期初余額;

  現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額.

  一般企業很少有現金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列.

  二、確定主表的"籌資活動產生的現金流量凈額"

  1.吸收投資所收到的現金

  =(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)

  2.借款收到的現金

  =(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)

  3.收到的其他與籌資活動有關的現金

  如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等.

  4.償還債務所支付的現金

  =(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)

  5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

  =應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中"計提利息"貸方余額-票據貼現利息支出

  6.支付的其他與籌資活動有關的現金

  如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票,退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產,除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等.

  三、確定主表的"投資活動產生的現金流量凈額"

  1.收回投資所收到的現金

  =(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)

  該公式中,如期初數小于期末數,則在投資所支付的現金項目中核算.

  2.取得投資收益所收到的現金

  =利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)

  3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額

  ="固定資產清理"的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)

  4.收到的其他與投資活動有關的現金

  如收回融資租賃設備本金等.

  5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

  =(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)

  上述公式中,如期末數小于期初數,則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算.

  6.投資所支付的現金

  =(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)

  該公式中,如期末數小于期初數,則在收回投資所收到的現金項目中核算.

  7.支付的其他與投資活動有關的現金

  如投資未按期到位罰款.

  四、確定補充資料中的"經營活動產生的現金流量凈額"

  1、凈利潤

  該項目根據利潤表凈利潤數填列.

  2、計提的資產減值準備

  計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數

  注:直接核銷的壞賬損失,不計入.

  3、固定資產折舊

  固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊

  或:=累計折舊期末數-累計折舊期初數

  注:未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊.

  4、無形資產攤銷

  =無形資產(期初數-期末數)

  或=無形資產貸方發生額累計數

  注:未考慮因無形資產對外投資減少.

  5、長期待攤費用攤銷

  =長期待攤費用(期初數-期末數)

  或=長期待攤費用貸方發生額累計數

  6、待攤費用的減少(減:增加)

  =待攤費用期初數-待攤費用期末數

  7、預提費用增加(減:減少)

  =預提費用期末數-預提費用期初數

  8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)

  根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列.

  9、固定資產報廢損失

  根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列.

  10、財務費用

  =利息支出-應收票據的貼現利息

  11、投資損失(減:收益)

  =投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列)

  12、遞延稅款貸項(減:借項)

  =遞延稅款(期末數-期初數)

  13、存貨的減少(減:增加)

  =存貨(期初數-期末數)

  注:未考慮存貨對外投資的減少.

  14、經營性應收項目的減少(減:增加)

  =應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額

  15、經營性應付項目的增加(減:減少)

  =應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)

  16、其他

  一般無數據.

  五、確定主表的"經營活動產生的現金流量凈額"

  什么是現金流量表?

  現金流量表是反應一定時期內(如月度、季度或年度)企業經營活動、投資

  活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表.現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物.它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流.這張表由財務會計標準委員會于1987年批準生效,因而有時被稱為FASB95號表.這份報告顯示資產負債表及損益表如何影響現金和等同現金,以及根據公司的經營,投資和融資角度作出分析.

責編:tangting

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