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發票開具時你需要知道的幾個問題!

財營網  2019-10-25【

  發票是在購銷商品、提供或者接受勞務以及從事其他經營活動中,開具收取的收付款憑證,是財務記賬的合法憑證。但是對于發票你真的了解多少呢?今天小編特意整理了開具發票時需要注意的問題,快跟隨小編來看看吧!

  一、發票內容包括哪些?

  根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)規定:發票的基本內容包括:

  (1)發票的名稱

  (2)發票代碼和號碼

  (3)聯次及用途

  (4)客戶名稱

  (5)開戶銀行及賬號

  (6)商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

  二、發票填寫備注欄時需要注意的幾種情形

  (1)運輸服務

  根據《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規定:

  增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單。

  (2)銷售不動產

  根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定:

  銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。

  (3)出租不動產

  根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定:

  出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。

  (4)提供建筑服務

  根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定:

  提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

  (5)鐵路運輸企業代征印花稅款信息

  根據《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規定:

  鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息,可填寫在發票備注欄中。

  (6)差額征稅

  根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定:

  按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,“備注”欄自動打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。

  (7)保險公司代收車船稅

  根據《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)規定:

  保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

  (8)單用途商業預付卡開票

  根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定:

  銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。

  三、錯開、補開發票該如何處理?

  (1)問:A單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發票,應該如何處理?

  答:按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定,“不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。”因此,可將已取得的發票聯次退回銷售方,并要求銷售方重新為A單位開具正確的發票。

  (2)問:增值稅一般納稅人,2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時,錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發票。納稅人應當如何處理?

  答:應當及時在稅控開票軟件中作廢發票或按規定開具紅字發票后,重新按照正確稅率開具發票。

  (3)問:增值稅一般納稅人,2019年3月份發生增值稅銷售行為,但尚未開具增值稅發票,納稅人在4月1日后如需補開發票,應當按照調整前稅率還是調整后稅率開具發票?

  答:一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要在4月1日之后補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

  根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:

  “十三、關于開具原適用稅率發票

  (一)自2019年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的,應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》(附件2),辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時,納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。

  (二)納稅人辦理臨時開票權限,應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料,以備查驗。

  (三)納稅人未按規定開具原適用稅率發票的,主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。”

  (4)問:納稅人2019年3月31日前開具了增值稅專用發票,4月1日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,具體應如何處理?

  答:上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的應分別按以下情形處理:

  (一)銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方尚未用于申報抵扣并將發票聯和抵扣聯退回的,由銷售方按規定在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,并按照調整前稅率開具紅字發票。

  (二)購買方取得專用發票已用于申報抵扣,或者購買方取得專用發票尚未申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,由購買方按規定在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,銷售方根據購買方開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》按照調整前稅率開具紅字發票。

責編:liumin2017

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