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常見進出口退免稅稅收問題匯總

財營網  2020-01-23【

  1、問:生產在分公司,出口銷售在總公司,以總公司名義辦理海關登記證書和對外貿易登記,是按生產企業還是外貿企業退稅?

  答:是否按生產型企業辦理出口退稅,要根據總公司本身的性質來確定,如總公司確定為生產型企業,就可以按生產型企業退稅,否則不行。

  2、分公司可以自行生產、出口銷售后可以自行辦理出口退稅嗎?

  答:出口退稅需由具備法人資格的企業辦理相關手續,但分公司不具有法人資格,所以,無法取得相應的出口退稅手續,不能辦理出口退稅。

  3、問:出口貨物轉內銷,銷項稅額如何確定?

  答:根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規定:適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務,其應納增值稅按下列辦法計算:

  一般納稅人出口貨物銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率

  4、問:出口貨物轉內銷,跨年度如何進行賬務處理?

  答:出口貨物轉內銷,跨年度的,通過“以前年度損益調整”進行賬務處理。

  5、問:出口貨物轉內銷,本年度如何進行賬務處理?

  答:出口貨物轉內銷,本年度的,沖銷“出口銷售收入”;計入“內銷銷售收入”。

  6、問:出口貨物轉內銷,出口退稅率與征稅率差如何處理?

  答:根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規定:出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的,相應的稅額應轉回進項稅額。

  7、問:外貿企業銷售貨物給出口加工區企業,是否享受出口退稅?

  答:這屬于視同出口貨物,可以享受出口退稅。

  8、問:外貿企業購進貨物,如何進行賬務處理?

  答:

  借:庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款

  9、問:國內生產企業,從國外一般貿易方式進口材料,加工后出口,如何辦理出口退稅?

  答:按生產企業"免抵退稅"辦法計算出口退稅,辦理出口退稅。

  10、問:進口由于質量原因,扣貨款如何處理?

  答:根據《國家外匯管理局關于印發貨物貿易外匯管理法規有關問題的通知》(匯發[2012]38號)第三十七條符合下列情況之一的業務,企業應當在貨物進出口或收付匯業務實際發生之日起30天內,通過監測系統向所在地外匯局報送對應的預計收付匯或進出口日期等信息:

  (一)30天以上(不含)的預收貨款、預付貨款;

  (二)90天以上(不含)的延期收款、延期付款;

  (三)90天以上(不含)的遠期信用證(含展期)、海外代付等進口貿易融資;

  (四)B、C類企業在分類監管有效期內發生的預收貨款、預付貨款,以及30天以上(不含)的延期收款、延期付款;

  (五)同一合同項下轉口貿易收支日期間隔超過90天(不含)且先收后支項下收匯金額或先支后收項下付匯金額超過等值50萬美元(不含)的業務;

  (六)其他應當報告的事項。

  對于第(一)、(二)、(四)項,企業還需報送關聯企業交易信息。

  所以,如付款差額超過以上規定,請按規定報告。

責編:liumin2017

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