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2020年中級會計職稱財務管理考點練習:第七章第三節

財營網  2020-01-31【

第七章營運資 金管理

  本章考情分析:本章屬于財務管理的重點章節,涉及營運資金管理的主要內容、現金管理、應收賬款管理、存貨管理以及流動負債管理。從歷年的考試情況來看,本章除考查客觀題外,也有可能出計算分析題。近3年考試平均分值為12分左右。

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  第三節 應收賬款管理

  一、應收賬款的功能與成本

  二、應收賬款信用政策

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  [例25.2010.判斷題]企業采用嚴格的信用標準,雖然會增加應收賬款的機會成本,但能擴大商品銷售額,從而給企業帶來更多的收益。( )

  [解析]如果企業執行的信用標準過于嚴格,可能會降低對符合可接受信用風險標準客戶的賒銷額,因此會限制企業的銷售機會,會減少商品銷售額,從而減少應收賬款的機會成本。本題的說法是錯誤的。

  [答案] X

  [例26.2010單選題]企業在進行商業信用定量分析時,應當重點關注的指標是()。

  A.發展創新評價指標

  B.企業社會責任指標.

  C.流動性和債務管理指標

  D.戰略計劃分析指標

  [解析]此題考查的是商業信用的定量分析。商業信用屬于短期負債籌資,因此在進行定量分析時要關注償債能力及盈利能力指標。選項C是正確的。選項A、B、D均屬于定性分析的指標。

  [答案] C

  [例27.2018 (卷I)單選題]某公司當年的資本成本率為10%,現金平均持有量為30萬元,現金管理費用為2萬元,現金與有價證券之間的轉換成本為1.5萬元,則該公司當年持有現金的機會成本是( ) 萬元。

  A.5

  B.3.5

  C.6.5

  D. 3

  [解析]持有現金的機會成本=30x10%=3 (萬元)。

  [答案] D

  [例28.2018(卷I)單選題]下列各項中,可用來表示應收賬款機會成本的

  A.壞賬損失

  B.給予客戶的現金折扣

  C.應收賬款占用資金的應計利息

  D.應收賬款日常管理費用

  [解析]因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益,即為應收賬款的機會成.本,也稱為應收賬款占用資金的應計利息。

  [答案] C

  [例29. 2017 (卷I )單選題]企業將資金投放于應收賬款而放棄其他投資項目,就會喪失這些投資項目可能帶來的收益,則該收益是( )。

  A.應收賬款的管理成本

  B.應收賬款的機會成本

  C.應收賬款的壞賬成本

  D.應收賬款的短缺成本

  [解析]應收賬款會占用企業一定量的資金,而企業若不把這部分資金投放于應收賬款,便可以用于其他投資并可能獲得收益,例如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益,即應收賬款的機會成本,本題選項B正確。

  [答案]

  [例30. 2013單選題]某企業預計下年度銷售凈額為1800 萬元,應收賬款周轉天數為90天(一年按360天計算),變動成本率為60%,資本成本為10%,則應收賬款的機會成本是()萬元。

  A.27

  B.45

  C. 108

  D.180

  [解析]應收賬款機會成本= 1800/360x90x60%x10%=27 (萬元)。

  [答案] A

  三、應收賬款的監控

  [例31.2014多選題]動用應收賬款余額控制模式進行應收賬款管理可以發揮的作用有( )。

  A.預測公司的現金流量

  B.預計應收賬款的水平

  C.反映應付賬款的周轉速度

  D.評價應收賬款的收賬效率

  [解析]企業管理部門通過將當前的模式與過去的模式進行對比來評價應收賬款佘額模式的任何變化。企業還可以運用應收賬款賬戶余額的模式來計劃應收賬款金額水平,衡量應收賬款的收賬效率以及預測未來的現金流。

  [答案] ABD

  四、應收賬款日常管理

  [例32.2017 (卷I)單選題]在應收賬款保理業務中,保理商和供應商將應收賬款被轉讓的情況通知購貨商,并簽訂三方合同,同時,供應商向保理商融通資金后,如果購貨商拒絕付款,保理商有權向供應商要求償還融通的資金,則這種保理是( )。

  A.暗保理,且是無追索權的保理

  B.明保理,且是有追索權的保理

  C.暗保理,且是有追索權的保理

  D.明保理,且是無追索權的保理

  [解析]有追索杈保理指供應商將債杈轉讓給保理商,供應商向保理商融通貨幣資金后,如果購貨商拒絕付款或無力付款,保理商有權向供應商要求償還預付的貨幣資金,如購貨商破產或無力支付,只要有關款項到期未能收回,保理商都有權向供應商進行追索,因而保理商具有全部“追索權",這種保理方式在我國采用較多。明保理是指保理商和供應商需要將銷售合同被轉讓的情況通知購貨商,并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同,本題選項B正確。

  [答案] B

  [例33.2016判斷題]在應收賬款保理中,從風險角度看,有追索權的保理相對于無追索權的保理對供應商更有利,對保理商更不利。( )

  [解析]有追索杈保理指供應商將債權轉讓給保理商,供應商向保理商融通貨幣資金后,如果購貨商拒絕付款或無力付款,保理商有權向供應商要求償還預付的貨幣資金,因此對保理商有利,而對供應商不利。

  [答案] x

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責編:liumin2017

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