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2020中級會計《經濟法》考點及例題解析:第七章3單元

財營網  2019-12-30【

  第七章 企業所得稅法律制度

  在最近3年的考試中,本章的平均分值為14分,非常可能涉及大題,預計該考情在2020年考試中將繼續維持。對第一次接觸企業所得稅的考生來說,企業所得稅的復習起碼需要2遍,第1遍先側重于建立整體思路,第2遍再深人把握業務細節。企業所得稅只是人門難而已,人了門之后您會發現中級經濟法考試中,企業所得稅的考查重點突出,題目套路較為固定,是比較好拿分的一個章節,復習全程請保持信心。

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  第3單元稅前扣除項目

  考點1:稅前扣除項目總述

  [例題1.多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項中,在計算應納稅所得額時不得從收入總額中扣除的有( )。(2018年)

  A.企業發生的合理的勞動保護費用

  B.企業不征稅收入用于支出所形成的費用

  C.企業不征稅收入用于支出形成的資產

  所計算的折舊

  D.企業繳納的房產稅

  [答案] BC

  [例題2.多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,甲居民企業2017年度的下列支出中,不得在稅前扣除的有( )。 (2018年)

  A.向投資者支付的股息30萬元

  B.稅收滯納金3萬元

  C.向稅務機關繳納的消費稅35萬元.

  D.被沒收財物的損失5萬元

  [解析]企業繳納的稅款只有2種在企業所得稅前不得扣除: (1)增值稅; (2)企業所得稅。

  [答案] ABD

  [例題3.單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,企業發生的下列支出中,在計算應納稅所得額時準予扣除的是( )。 (2016 年)

  A.企業支付的合同違約金

  B.企業支付的企業所得稅稅款

  C.企業內營業機構之間支付的租金

  D.企業內營業機構之間支付的特許權使用費

  [答案] A

  考點2:稅金的扣除

  [例題.單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,企業繳納的下列稅金中,不得在計算企業應納稅所得額時扣除的是(  )。(2012年)

  A.增值稅

  B.消費稅

  C.資源稅

  D.房產稅

  [解析]企業繳納的增值稅和企業所得稅,不能在稅前扣除.

  [答案]A

  考點3:與人員薪酬有關的扣除項目

  [例題1.單選題]甲公司2017年度的企業所得稅應納稅所得額為300萬元,工資、薪金總額為40萬元,全年撥繳的工會經費為2萬元,且能夠提供有效憑證。甲公司在計算當年企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的工會經費為( )萬 元。(2018 年)

  A.2

  B.0

  C.1

  D. 0.8

  [解析]工會經費的稅前扣除限額=工資、薪金總額x2% =40x2%=0.8 (萬元),全年撥繳的工會經費2萬元超過稅前扣除限額,稅前只能按限額扣除0.8萬元。

  [答案]D

  [例題2.判斷題]軟件生產企業發生的職工培訓費用在計算當年的企業所得稅應納稅所得額時,可以據實全額扣除。()(2016年)

  [答案] √

  [例題3.判斷題]某有限責任公司2012年發生的合理的工資薪金總額為950萬元,支出的職工福利費為150萬元,在計算該公司2012年的應納稅所得額時,支出的職工福利費應據實扣除。( ) (2012 年)

  [解析]職工福利費的扣除限額= 950x14%= 133 ( 萬元),實際發生額150萬元,超過了扣除限額,只能在稅前扣除133萬元,而非據實扣除。

  [答案]×

  考點4:與生產經營直接相關的重要扣除項目

  [例題1.單選題]甲公司2016年銷售收入為2200萬元,當年發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出為60萬元,且能夠提供有效憑證。甲公司在計算當年企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的業務招待費為( )萬元。 (2017 年)

  A.11

  B.60

  C.36

  D. 50

  [解析] (1) 扣除限額1=實際發生額x60% = 60x60%=36 (萬元),扣除限額2=銷售(營業)收入x5%o= 2200x5%o= 11 (萬元),限額1>限額2,甲公司2016 年業務招待費的扣除限額為11 萬元; (2)由于實際發生額超過稅法規定的扣除限額,甲公司在計算2016年度企業所得稅應納稅所得額時只能按限額扣除11萬元,超過限額的部分不能扣除。

  [答案] A

  [例題2.單選題]某制造企業2014年取得商品銷售收入3000萬元,出租設備租金收入200萬元,發生與生產經營有關的業務招待費支出18萬元。根據企業所得稅法律制度的規定,該企業在計算當年應納稅所得額時,準予扣除的業務招待費為()萬元。(2015年)

  A. 10.8

  B.15

  C.16

  D.18

  [解析]扣除限額1= 18x60% = 10.8(萬元),扣除限額2= ( 3000+200) x5%o=16(萬元),限額1<限額2,稅前準予扣除的業務招待費為10.8萬元。(納稅調增額=18-10.8=7.2萬元)

  [答案] A

  考點5:與生產經營直接相關的其他扣除項目

  [例題.單選題] 2015年6月,甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元,借款期限為4個月,甲公司支付利息8萬元。已知金融機構同期同類貸款的月利率為0.3%,同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算2015年度企業所得稅應納稅所得額時,該項借款利息允許扣除的金額為( )萬元。 (2016 年)

  A.8

  B. 2.4

  C.0.8

  D.0.6

  [解析]非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按金融企業同期同類貸款"利率計算的數額部分,在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除。因此,該項借款利息允許扣除的金額=200x0.3%x4=2.4(萬元)。

  [答案] B

  [例題.判斷題]企業在生產經營活動中發生的、合理的、不需要資本化的借款費用,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。()(2018年)

  [答案] √

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責編:liumin2017

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