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2020中級會計《經濟法》考點及例題解析:第七章5單元

財營網  2019-12-31【

  第七章 企業所得稅法律制度

  在最近3年的考試中,本章的平均分值為14分,非常可能涉及大題,預計該考情在2020年考試中將繼續維持。對第一次接觸企業所得稅的考生來說,企業所得稅的復習起碼需要2遍,第1遍先側重于建立整體思路,第2遍再深人把握業務細節。企業所得稅只是人門難而已,人了門之后您會發現中級經濟法考試中,企業所得稅的考查重點突出,題目套路較為固定,是比較好拿分的一個章節,復習全程請保持信心。

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  第5單元企業所得稅的稅收優惠

  考點1:減免稅所得

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  (例題.多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,企業從事下列項目的所得中,可以免征企業所得稅的有( )。(2018年)

  A.茶的種植

  B.棉花的種植

  C.蔬菜的種植

  D.水果的種植

  [解析]選項A:“減半”征收企業所得稅。

  [答案] BCD

  [例題.判斷題]企業承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目,可以自該承包項目取得第1筆生產經營收入年度起,第1年至第3年免征企業所得稅,第4年至第6年減半征收企業所得稅。( ) ( 2010年)

  [解析]本題是企業承包”,屬于例外,不得享受“三免三減半”優惠。

  [答案] ×

  考點2:低稅率優惠

  [例題.單選題]甲公司為符合條件的小型微利企業,經主管稅務機關核定,2017年度虧損8萬元,2018年度虧損3萬元,假定2019年度甲公司盈利16萬元,無其他需要納稅調整的事項。甲公司2019年度應繳納的企業所得稅稅額為()萬元。

  A.1

  B.0. 25

  C.0.5

  D.3.2

  [解析] (1)企業某一納稅年度發生的虧損,可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續彌補,一般情況下彌補期限最長不得超過5年;因此,2017 年度、2018 年度的虧損均可用2019年度的盈利彌補。(2)對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。(3) 該小微企業應該繳納企業所得稅= (16-8-3) X25%x20%=0.25 (萬元)。

  [答案] B

  考點3:加計扣除

  [例題1.判斷題]甲公司2018年開發一項新工藝,發生的研究開發費用為80萬元,尚未形成無形資產計入當期損益。在甲公司計算當年企業所得稅應納稅所得額時,該項研究開發費用可以扣除的數額為120萬元。()(2014年)

  [解析]甲公司該項研究開發費用可以扣除的數額=80+80x75%=140(萬元)。

  [答案]×

  [例題2.單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的一定比例加計扣除,該比例為()。(2012年)

  A.75%

  B. 100%

  C.150%

  D.200%

  [答案] A

  考點4:減計收入

  考點5:抵免應納稅額

  [例題1.單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,下列項目中,享受稅額抵免優惠政策的是( )。 (2013 年)

  A.企業的贊助支出

  B.企業向殘疾職工支付的工資

  C.企業購置并實際使用國家相關目錄規定的環境保護專用設備投資額10%的部分

  D.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的投資額70%的部分

  [解析](1)選項A:企業的贊助支出不得在企業所得稅稅前扣除。(2)選項B:企業向殘疾職工支付的工資,如果符合稅法規定,可以加計扣除100%。(3)選項C:企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。(4)選項D:享受抵扣應納稅所得額優惠。

  [答案] C

  考點6:抵扣應納稅所得額

  [例題1.單選題] 2011年4月1日,甲創業投資企業采取股權投資方式向未上市的取得高新技術企業資格的乙公司(該公司屬于中小企業)投資120萬元,股權持有至2013年6月1日,甲創業投資企業2013年度計算應納稅所得額時,對乙公司的投資額可以抵扣的數額為()萬元。(2014年)

  A.0

  B. 84

  C.96

  D.108

  [解析]對乙公司的投資額可以抵扣的數額=120x70%=84 (萬元)。

  [答案]B

  [例題2.單選題]某企業為創業投資企業。2007年8月1日,該企業采取股權投資方式向境內未上市的某中小高新技術企業投資200萬元,股權持有至2009年年底。2009年度該企業利潤總額890萬元;未經財稅部門核準,提取風險準備金10萬元。已知企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調整事項,2009年該企業應納企業所得稅稅額為( )萬元。(2010年)

  A.82.5

  B.85

  C. 187.5

  D. 190

  [解析] (1)未經核定的準備金支出,不得在稅前扣除; (2)該企業應納企業所得稅稅額= [ (890+10) -200x70%] X25%=190(萬元)。

  [答案] D

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責編:liumin2017

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