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中級會計職稱經濟法歷年真題回顧(2)

財營網  2019-12-24【

  [考題2.簡答題] (2016年)

  甲公司為增值稅一般納稅人,位于珠海,專門從事家用電器(增值稅稅率16%)生產和銷售。2018 年6月發生如下事項:

  (1) 將自產的冰箱、微波爐贈送給偏遠地區的小學,該批冰箱和微波爐在市場上的含稅售價共為58萬元。

  (2)將自產的家用電器分別移送上海和深圳的分支機構用于銷售,不含稅售價分別為250萬元和300萬元,該公司實行統一

  (3)為本公司職工活動中心購人健身器;材,取得的增值稅專用發票上注明的金額為20萬元、增值稅額為3.2萬元。

  要求:

  根據上述資料和增值稅法律制度的規定,回答下列問題(答案中的金額單位用“萬

  (1)事項(1)中,甲公司是否需要繳.納增值稅?如果需要,簡要說明理由并計算銷項稅額;如果不需要,簡要說明理由。

  (2)事項(2)中,甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要,簡要說明理由并計算銷項稅額;如果不需要,簡要說明理由。

  (3)事項(3)中,甲公司負擔的進項稅額是否可以抵扣?簡要說明理由。

  [考題2答案]

  (1)甲公司需要繳納增值稅。根據規定,將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的,視同銷售貨物,繳納增值稅。事項(1)需要計算的銷項稅額=58+ (1+16%) x16%=8 (萬元)。

  (2) 甲公司需要繳納增值稅。根據規定,設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的,視同銷售貨物,繳納增值稅,但相關機構設在同一縣(市)的除外。在本題中,甲公司實行統一核算,而珠海、上海、深圳顯然不屬于同一縣(市),相關移送行為應視同銷售貨物,需要計算的銷項稅額=250x 16% +300x16%=88 (萬元)。

  (3)甲公司負擔的進項稅額不可以抵扣。根據規定,購進貨物用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在本題中,甲公司購人的健身器材用于集體福利(職工活動中心),即使取得增值稅專用發票,進項稅額也不得抵扣。

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責編:liumin2017

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